國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)務總(zong)局、國(guo)家(jia)(jia)發展(zhan)和(he)改(gai)革(ge)委(wei)員會關(guan)于落實節能(neng)服務企業合(he)同能(neng)源管(guan)理(li)項目企業所得稅(shui)(shui)優惠政策有關(guan)征收管(guan)理(li)問題的公(gong)告 國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)務總(zong)局、國(guo)家(jia)(jia)發展(zhan)和(he)改(gai)革(ge)委(wei)員會公(gong)告2013年第77號

為鼓(gu)勵企(qi)(qi)(qi)業采用(yong)合(he)同能(neng)源(yuan)管(guan)理(li)模式開(kai)展(zhan)(zhan)(zhan)節能(neng)服務，規范合(he)同能(neng)源(yuan)管(guan)理(li)項目企(qi)(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)管(guan)理(li)，根據《中華人民共和(he)國企(qi)(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)法》及(ji)其實施條例（以下簡稱企(qi)(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)法）、《國務院辦公廳(ting)轉發發展(zhan)(zhan)(zhan)改革委等部門關于加快推行合(he)同能(neng)源(yuan)管(guan)理(li)促進(jin)節能(neng)服務產業發展(zhan)(zhan)(zhan)意(yi)見的通知》（國辦發〔2010〕25號(hao)）、《》（）和(he)《》（）的有關規定，現(xian)就落實合(he)同能源管理項(xiang)目企業(ye)所得稅優惠(hui)政(zheng)策有關征收(shou)管理問題公告如下：

　　一(yi)、對實施節(jie)能效益分享(xiang)(xiang)型(xing)合同(tong)能源管理項目（以下簡(jian)稱項目）的節(jie)能服(fu)務(wu)企業(ye)，凡實行查賬征收所得(de)稅的居民企業(ye)并符合企業(ye)所得(de)稅法和(he)本公告有關規定(ding)的，該項目可享(xiang)(xiang)受規(gui)定(ding)的企(qi)業(ye)所得稅(shui)“三(san)免三(san)減半”優惠(hui)政策。如(ru)節能服務企(qi)業(ye)的分享型合同約定(ding)的效益分享期(qi)短于(yu)6年的，按實際分享(xiang)期享(xiang)受優惠。

　　二(er)、節能(neng)服(fu)務企業(ye)享受“三(san)(san)免三(san)(san)減半”項(xiang)目(mu)的(de)優惠(hui)期限(xian)(xian)，應連續計算。對(dui)在優惠(hui)期限(xian)(xian)內轉讓(rang)(rang)所享受優惠(hui)的(de)項(xiang)目(mu)給其他符合條件的(de)節能(neng)服(fu)務企業(ye)，受讓(rang)(rang)企業(ye)承續經(jing)營該(gai)項(xiang)目(mu)的(de)，可自項(xiang)目(mu)受讓(rang)(rang)之日起，在剩余期限(xian)(xian)內享受規定的(de)優惠(hui)；優惠(hui)期限(xian)(xian)屆滿(man)后轉讓(rang)(rang)的(de)，受讓(rang)(rang)企業(ye)不(bu)得(de)就該(gai)項(xiang)目(mu)重復享受優惠(hui)。

　　三、節能服務(wu)企業投資(zi)項(xiang)目所發生的支出，應(ying)按稅(shui)法規定(ding)作資(zi)本化(hua)或(huo)費(fei)用化(hua)處理。形成的固定(ding)資(zi)產或(huo)無(wu)形資(zi)產，應(ying)按合(he)同約定(ding)的效益(yi)分(fen)享期計提折舊(jiu)或(huo)攤銷。

　　節(jie)能服務企(qi)業應(ying)分(fen)別核算(suan)各項(xiang)目(mu)的(de)成本費用(yong)支出額。對(dui)在合同(tong)約定的(de)效益分(fen)享期內發(fa)生的(de)期間費用(yong)劃分(fen)不清(qing)的(de)，應(ying)合理進行分(fen)攤(tan)(tan)，期間費用(yong)的(de)分(fen)攤(tan)(tan)應(ying)按(an)照項(xiang)目(mu)投(tou)資額和銷售（營業）收入額兩(liang)個(ge)因素計算(suan)分(fen)攤(tan)(tan)比例，兩(liang)個(ge)因素的(de)權重各為50%。

　　四(si)、節能(neng)服(fu)務(wu)企業、節能(neng)效益分享型(xing)能(neng)源管(guan)理(li)合(he)同和合(he)同能(neng)源管(guan)理(li)項目應符合(he)第(di)二(er)條第(di)（三(san)）項(xiang)所規(gui)定的(de)條件(jian)。

　　五(wu)、享受企(qi)業所(suo)得稅優惠(hui)政策的項目(mu)應屬于《財(cai)政部、國(guo)家稅務總局、國(guo)家發(fa)展改革委關(guan)于公布環境保護節(jie)(jie)能(neng)節(jie)(jie)水項目(mu)企(qi)業所(suo)得稅優惠(hui)目(mu)錄（試行）的通知》（）規(gui)定的(de)節能(neng)減排技術(shu)改造項目，包括余熱余壓利(li)用、綠色照明等(deng)節能(neng)效益分享型(xing)合同能(neng)源管理項目。

　　六(liu)、合同能(neng)源(yuan)管(guan)(guan)理項(xiang)(xiang)目(mu)優惠(hui)實行事前備案管(guan)(guan)理。節能(neng)服務(wu)企(qi)(qi)業(ye)享受合同能(neng)源(yuan)管(guan)(guan)理項(xiang)(xiang)目(mu)企(qi)(qi)業(ye)所得稅優惠(hui)的，應向(xiang)主管(guan)(guan)稅務(wu)機關備案。涉及多個(ge)項(xiang)(xiang)目(mu)優惠(hui)的，應按各項(xiang)(xiang)目(mu)分別進行備案。節能(neng)服務(wu)企(qi)(qi)業(ye)應在(zai)項(xiang)(xiang)目(mu)取得第一筆收入的次年4個月內，完(wan)成項(xiang)目(mu)享(xiang)受(shou)優惠備案。辦理備案手續(xu)時(shi)需提(ti)供以下資料：

　　（一）減免稅(shui)備案申請；

　　（二(er)）能源管理合同復印件(jian)；

　　（三）國(guo)家發展改革委、財政部公布的第三方機構出具(ju)的《合同(tong)能源管理項目情況(kuang)確認表》（附件(jian)1），或者政府節能主管部門出(chu)具的合同能源管理(li)項(xiang)目確認意見(jian)；

　　（四）《合(he)同(tong)能源管理(li)項目應(ying)納稅所得額計算表(biao)》（附(fu)件2）；

　　（五）項目(mu)第一筆收入(ru)的發票復印(yin)件；

　　（六(liu)）合(he)同能(neng)源(yuan)管理(li)項目(mu)發生(sheng)轉(zhuan)讓(rang)(rang)的(de)，受讓(rang)(rang)節能(neng)服(fu)務企業除提供上述材料外(wai)，還需提供項目(mu)轉(zhuan)讓(rang)(rang)合(he)同、項目(mu)原享受優惠的(de)備案文件。

　　七、企(qi)業享(xiang)受優惠條件(jian)發(fa)生變化(hua)的，應(ying)當自(zi)發(fa)生變化(hua)之日起(qi)15日內向主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)書面報告(gao)(gao)(gao)。如不再符合享受優(you)惠(hui)(hui)(hui)條件的(de)，應(ying)(ying)停(ting)止享受優(you)惠(hui)(hui)(hui)，并依法(fa)繳納企業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)。對節能(neng)服(fu)務企業(ye)(ye)采取虛假手段獲取稅(shui)(shui)收優(you)惠(hui)(hui)(hui)的(de)、享受優(you)惠(hui)(hui)(hui)條件發生變化而未及時向主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)報告(gao)(gao)(gao)的(de)以及未按(an)本(ben)公告(gao)(gao)(gao)規(gui)定報送(song)備案資料而自行(xing)減免稅(shui)(shui)的(de)，主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)應(ying)(ying)按(an)照稅(shui)(shui)收征管(guan)法(fa)等(deng)有關(guan)規(gui)定進行(xing)處(chu)理(li)。稅(shui)(shui)務部門(men)(men)應(ying)(ying)設立節能(neng)服(fu)務企業(ye)(ye)項目管(guan)理(li)臺賬和統(tong)計(ji)制(zhi)度，并會同節能(neng)主(zhu)管(guan)部門(men)(men)建立監管(guan)機(ji)制(zhi)。

　　八(ba)、合(he)(he)同(tong)(tong)能(neng)(neng)源管(guan)理項(xiang)(xiang)目確(que)(que)(que)(que)認(ren)由國(guo)家發展改革委、財政部(bu)公布的第(di)三方(fang)節能(neng)(neng)量審(shen)核(he)(he)機構負責，并出具《合(he)(he)同(tong)(tong)能(neng)(neng)源管(guan)理項(xiang)(xiang)目情況確(que)(que)(que)(que)認(ren)表》，或者由政府節能(neng)(neng)主(zhu)管(guan)部(bu)門(men)出具合(he)(he)同(tong)(tong)能(neng)(neng)源管(guan)理項(xiang)(xiang)目確(que)(que)(que)(que)認(ren)意見。第(di)三方(fang)機構在合(he)(he)同(tong)(tong)能(neng)(neng)源管(guan)理項(xiang)(xiang)目確(que)(que)(que)(que)認(ren)過程(cheng)中應嚴(yan)格按(an)照國(guo)家有(you)關要求認(ren)真(zhen)審(shen)核(he)(he)把(ba)關，確(que)(que)(que)(que)保審(shen)核(he)(he)結果(guo)客(ke)觀、真(zhen)實。對在審(shen)核(he)(he)過程(cheng)中把(ba)關不嚴(yan)、弄虛作假的第(di)三方(fang)機構，一經查實，將取消(xiao)其審(shen)核(he)(he)資(zi)質，并按(an)相關法律規定追究責任。

　　九、本公(gong)告自2013年1月(yue)1日(ri)起施行(xing)。本公告發布前，已按有關(guan)規定(ding)享受(shou)稅收(shou)優惠政策的，仍按原規定(ding)繼續執行(xing)；尚未享受(shou)的，按本公告規定(ding)執行(xing)。

　　特(te)此公告。

　　附件：1.合同(tong)能源管理(li)項目情況確認表

　          　2.合同能源管理項目應納稅所得額計算(suan)表

　　　　　　　　　　　                                                                                         國家稅務(wu)總局 國家發展改革(ge)委
                                                                            2013年(nian)12月17日

　　分送(song)：各省、自(zi)(zi)治區、直轄(xia)市(shi)和(he)計劃單(dan)列市(shi)國(guo)家稅務局(ju)、地方稅務局(ju)，各省、自(zi)(zi)治區、直轄(xia)市(shi)和(he)計劃單(dan)列市(shi)、新疆生產建設兵團發(fa)展改革(ge)委、經(jing)貿委（經(jing)信(xin)委、經(jing)委、工信(xin)委、工信(xin)廳）。